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企业盈余管理的“度”

作者:发布时间:2020-07-22分类:财税资讯阅读:69 ℃评论:0 评论

  操纵利润是企业盈余管理的普遍现象。在马靖昊看来,企业利润可分为五种,即现金利润、应计利润、持有利润(如资产公允价值的变动产生的盈余收入)、虚拟利润(如债务重组后产生的盈余收入)、表外利润(如政府补贴等),而盈余管理就是企业在这五种利润之间进行调配。随着我国资本市场的不断发展和逐步规范,盈余管理不仅能够帮助到企业避免“披星戴帽”,同时,被“管理”后的财务报表也容易使上市公司在资本市场上赢得更好的表现。所以,目前基本上所有的上市公司都会进行盈余管理,财务造假的概率也大大提高。

  因此,从根本上防范盈余管理质变就颇为关键。就目前而言,证监会所推行的以企业净利润、净资产收益率为核心财务指标的考核体系,在客观上不仅为上市公司操纵利润提供了机会,也使得他们主观上操纵利润的意愿更为激进。同时,马靖昊也指出,目前虽然有会计师事务所对上市公司的财务报表真实性进行把关,但他们出具否定意见的报告却不到1%,而这些被会计师事务所认为真实的、公允的财务报表背后也隐藏着极大的风险。现实中,企业是事务所的衣食父母,事务所缺乏审计的独立性,审计报告一般先给企业的董事会过目,董事会满意后才予以披露。

  “对此,监管部门以后要加强对企业现金流的考核,比如以净现金溢余作为指标,即净现金溢余=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额-[财务费用-(应付利息年末余额-应付利息年初余额)]。净现金溢余为正数就说明企业赚到钱了,为负数就表明亏了钱。这才是企业的真实赚钱能力,以它为考核指标,可以减少造假的频度。”马靖昊说,“应计制会计的缺陷就是注重企业利润,但净现金余额却永远造不了假。”另一方面,真正杜绝上市公司的造假行为,资本市场执行严厉的处罚制度也是不可或缺的,目前在实践中多数财务造假定行为得以口头或书面解释后脱责,或被最大限度容忍,最终真正因财务造假被查处的上市公司很少。马靖昊分析称,中国目前对财务造假的惩罚制度只散布于财政部、证监会的各中相关规定中,制定专门的惩罚制度颇有必要,至少上市公司高管头上会悬着一把剑。

  与此同时,企业内部会计文化的缺失也助涨了财务造假的风气。对此,当前上市公司需要营造一种诚信的会计文化。为了减少、避免财务造假现象的泛滥,我们应将会计诚信作为会计工作的生命线。这种诚信的会计文化不仅有助于加强企业财务报表的透明度,同时也可以将其延伸到企业的各项经营活动当中,有助于各项业务的规范化,业务的规范才是治理财务造假的源头。

  而作为企业负责财务工作的首席会计专家,马靖昊认为,CFO并不是一定要去做盈余管理,但盈余管理却是当前CFO工作的重要组成部分。如果CFO把盈余管理做成了财务造假,那这个CFO就是不合格的,因此,CFO一定要把握好盈余管理的“度”。

  与此同时,CFO还要重视做好以下工作:一是重视会计文化建设,要让管理层、非财务人员去了解财税法规中的各种处罚制度;二是要去和业务部门沟通,进行业务筹划工作,梳理企业的各项业务,规避其中的风险;三是要建立健全财务、会计规章制度,加强公司内部控制,以科学、严密的管理制度来规范公司的财务行为。四是要及时发现和制止公司违反国家财经法律、法规的行为,自觉贯彻执行国家的各项财经法律、法规。

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